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核釋個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅,於申報個人房地交易所得時,依「所得稅法」規定減除之土地漲價總數額相關規定

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核釋個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅,於申報個人房地交易所得時,依「所得稅法」規定減除之土地漲價總數額相關規定
發文單位:財政部
發文字號:台財稅 字第 10704570950 號
發文日期:民國 107 年 09 月 10 日
資料來源:行政院公報 第 24 卷 172 期 40957-40958 頁
相關法條:所得稅法 第 4-4、14-4 條(107.02.07)
          土地稅法 第 39-2 條(104.07.01)
要  旨:有關個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅,於申報個人房
          地交易所得時,得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額,
          如未減除者,得於計算該房屋、土地交易所得或損失時列為費用減除
全文內容:一、個人交易所得稅法第 4  條之 4  規定課徵所得稅之土地,如前次移
              轉屬依土地稅法第 39 條之 2  第 1  項規定作農業使用之農業用地
              申請不課徵土地增值稅,而本次移轉個人依同條第 4  項或第 5  項
              規定課徵土地增值稅者,其依所得稅法第 14 條之 4  規定計算房屋
              、土地交易所得時,應以該個人持有本次交易土地之期間依土地稅法
              規定計算之土地漲價總數額為同條第 3  項規定得減除之土地漲價總
              數額;至其本次交易未自房屋、土地交易所得減除之土地漲價總數額
              部分所繳納之土地增值稅,得於計算該房屋、土地交易所得或損失時
              列為費用減除。
          二、前點後段得減除之土地增值稅,應以本次交易依土地稅法第 39 條之
              2 第 4  項或第 5  項規定繳納之全部土地增值稅,按其未自房屋、
              土地交易所得減除之土地漲價總數額占本次交易依同條項規定計算之
              全部漲價總數額之比例計算。
          三、個人交易自配偶受贈取得之土地,依前 2  點規定計算其持有期間得
              自房屋、土地交易所得減除之土地漲價總數額或土地增值稅時,以該
              個人依本部 106  年 3  月 2  日台財稅字第 10504632520  號令第
              1 點規定計算之持有期間為準。


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